Marafet 

Si llogaritet hapësira e shitjes me pakicë për UTII? Llogaritja e UTII për tregtinë me pakicë

Në praktikën tonë, ne përdorim çmime të ndryshueshme dhe jo të rregulluara rreptësisht për ofrimin e shërbimeve të kontabilitetit. Para së gjithash, ne fokusohemi në biznesin e klientit: numrin e transaksioneve, akteve, faturave dhe urdhërpagesave, si dhe dokumente të tjera. Ne shikojmë gjithashtu se çfarë sistemi tatimor përdoret. Bazuar në këtë, ne përcaktojmë koston e shërbimeve tona nga numri i operacioneve. Ne nuk përdorim metodën e punës sepse kuptojmë që klienti ynë paguan vetëm për punë reale, jo për pushim apo kohë. Kostoja e shërbimeve të kontabilitetit për klientët tanë mund të jetë e ndryshme në muaj të ndryshëm, domethënë nëse klienti ka një numër të zvogëluar transaksionesh në një muaj (kohë të këqija, sezonalitet, etj.), atëherë ne nuk do t'i ngarkojmë atij koston e plotë. Ashtu siç nuk ka dy kompani të ngjashme, ne nuk na pëlqejnë shabllonet.

Ne i afrohemi secilit klient individualisht - ky është parimi kryesor i punës sonë! Ne u ofrojmë klientëve tanë vetëm zgjidhjet më të mira, të testuara nga praktika dhe koha.

Mbështetje operacionale

"Një pyetje e keqe është ajo që nuk bëhet"

Mençuria popullore

Ne u ofrojmë të gjithë klientëve që kanë lidhur një marrëveshje me ne për shërbime kontabël (juridike). ÇDO FALAS konsultimi operacional mbi NDONJE PYETJE në kuadër të shërbimeve të kontabilitetit dhe juridik. Ju mund të jeni të sigurt se ne do të jemi në gjendje të përgatisim një përgjigje për pyetjen tuaj sa më shpejt që të jetë e mundur. Ju gjithmonë mund të përdorni mjetet e disponueshme të komunikimit:

Linja telefonike e mbështetjes - 89060313242, 89157109500;

Formulari i komenteve në faqen e internetit.

Konsulencë personale – në zyrë.

Ju gjithashtu mund të merrni ndihmë për një konsultë në zyrën tuaj duke përdorur shërbimin "Visiting Specialist".

Dorëzimi elektronik i raporteve

Me kërkesën tuaj, ju mund të paraqisni raporte vetë, ose përmes kompanisë sonë: duke përdorur një korrier në formë letre ose elektronike. Teknologjitë e sotme bëjnë të mundur paraqitjen e raporteve në mënyrë elektronike pa lënë karrigen tuaj. Nëse më parë ishte e nevojshme të printohej një raport për ta dorëzuar atë në zyrën e inspektorit, tani gjithçka mund të bëhet shpejt: përmes Internetit duke shtypur disa butona. Ne punojmë me kompaninë më të madhe ruse "Tensor", e cila ofron një program gjithëpërfshirës " SBS++ Raportimi elektronik" Programi ngarkon raportet në mënyrë elektronike tek të gjitha autoritetet e nevojshme - Shërbimi Federal i Taksave, Fondi i Pensioneve të Federatës Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore, Rosstat, etj., kur është e nevojshme.

Procedura për paraqitjen e raportimit elektronik është si më poshtë: tatimpaguesi dërgon raportimin e përgatitur përmes një operatori telekomi në zyrën e taksave (si dhe në Fondin e Pensionit të Rusisë, Rosstat ose Fondin e Sigurimeve Shoqërore). Dokumentet nënshkruhen me një nënshkrim elektronik dixhital, i cili është analog me atë të shkruar me dorë. Tatimpaguesi merr konfirmimin se raportet i janë dorëzuar inspektoratit. Ky konfirmim ka fuqi ligjore dhe koha kur inspektimi merr raportin është koha kur është dorëzuar.

Përparësitë kryesore të paraqitjes së raporteve në mënyrë elektronike përmes “Raportimit Elektronik SbiS++”:

  • Nëse i dorëzoni vetë raportet, atëherë nuk keni nevojë të qëndroni në radhët e Shërbimit Federal të Taksave/PFR/FSS;
  • Ju mund t'i dërgoni dokumente autoriteteve të ndryshme të paktën 24 orë në ditë, pa lënë vendin tuaj të punës;
  • Shpejtësia e dërgimit - raportimi elektronik dërgohet mesatarisht në 5 minuta;
  • Ju nuk keni nevojë të vini/nënshkruani raporte, ne do ta bëjmë këtë duke përdorur programin dhe ju do të kurseni kohë;
  • Sistemi i integruar i sigurisë garanton mbrojtje kundër aksesit të paautorizuar.


Mund të mësoni më shumë rreth punës së programit të Raportimit Elektronik SBS++ në faqen e internetit të kompanisë - http://sbis.ru/ . Ju gjithashtu mund të konsultoheni me specialistët tanë duke telefonuar në 89060313242.

Ne kryejmë të gjithë punën e nevojshme për vendosjen dhe automatizimin e proceseve të shkarkimit. E tëra çfarë ju duhet të bëni është të pranoni të punoni sipas kësaj skeme.

Kontabiliteti në distancë

Ne ju ofrojmë operacionet e kontabilitetit në distancë me kushtet e kontraktimit. Po, nuk jemi në zyrën tuaj nga ora 9.00 deri në orën 18.00, por kjo nuk do të thotë që nuk e kryejmë punën në kohë. Ne ju garantojmë ofrim me cilësi të lartë të të gjitha shërbimeve të nevojshme sipas kontratës për shërbimet e kontabilitetit. Konsultimet për ju janë falas! Ju, sigurisht, mund të punësoni një kontabilist dhe ta shtoni atë në stafin tuaj, por sot kjo skemë (sidomos në kontabilitet) nuk është aq efektive sa më parë.

Avantazhet e kontraktimit të kontabilitetit në distancë sot janë të dukshme:

  • Ju paguaj vetëm për sasinë e punës së kryer në të vërtetë pa paguar kostot e punës së një punonjësi me kohë të plotë. Parimi: bërë dhe marrë.
  • Ju nuk i përballoni shpenzimet që lidhen me të dhënat e personelit;
  • Nuk ka kosto që lidhen me organizimin e një vendi punepër një punonjës me kohë të plotë (kompjuter, mobilje, softuer);
  • Kursime në programet e kontabilitetit dhe përditësimet("1C" është një kënaqësi e shtrenjtë sot);
  • Kostot për shërbimet e një firme kontabël mund të shlyhen si shpenzime.dhe zvogëloni bazën tatimore (kjo është e rëndësishme nëse keni një sistem të thjeshtuar tatimor prej 15% ose një sistem të veçantë tatimor);
  • Kostoja e shërbimeve të kontabilitetit është më e ulët,se paga e një specialisti me kohë të plotë (mesatarisht 5-10% në treg);
  • Kompania e kontabilitetit ka klientë "të ndryshëm".në fusha të ndryshme të veprimtarisë – ndërtim, tregti me shumicë dhe pakicë, shërbime, organizata jofitimprurëse etj.

Kontabiliteti në distancë kryhet nga ne sipas një kontrate. Nëse është e nevojshme, ne vijmë në zyrën tuaj për të nënshkruar të gjitha dokumentet e nevojshme. Dorëzimi i raporteve dhe mbajtja e kontabilitetit bëhet në përputhje me legjislacionin aktual të Federatës Ruse, PBU dhe dokumentacionin tjetër rregullator. Çdo klient është i listuar në bazën e të dhënave 1C, nëse është e nevojshme, ne ju transferojmë të gjitha të dhënat që ju interesojnë.

Të punosh me ne nga distanca është e lehtë dhe e relaksuar!

Specialisti vizitues

shërbim" Kontabilist i ardhur» është një zgjidhje ideale për kompanitë me një staf modest dhe me pak qarkullim dokumentesh. Klientët kryesorë të këtij shërbimi janë sipërmarrësit individualë dhe bizneset e vogla dhe të mesme. Edhe kompanitë e mëdha përdorin shërbimin “Coming Accountant” herë pas here. Kjo ndodh kur ekziston nevoja për të zëvendësuar një specialist të sëmurë ose gjatë pushimit të lehonisë, si dhe gjatë pushimeve të planifikuara vjetore ose në procesin e formimit të një stafi të punonjësve të përhershëm.

Përparësitë e përdorimit të shërbimit "Kontabilist i ardhshëm". janë se:

  • Kontabilisti vizitues punon diku anash (në shtëpi ose në një zyrë tjetër) dhe vjen në kompani kur lind nevoja, i cili eliminon shpenzimet shtesë financiare për një vend pune, kompjuter, zyrë dhe pajisje të tjera pune.
  • Marrëdhënia me kontabilistin vizitues përcaktohet nga kontrata, e cila pasqyron të gjitha pikat e rëndësishme, përfshirë pagesën për punën. Kjo do të thotë se asnjë detyrim për të paguar pagat dhe është e mundur që gjatë llogaritjes së taksave të pranohen shpenzime për shërbimin “Eja Kontabilist” për uljen e bazës tatimore.
  • Në organizatat që ofrojnë shërbime të tilla, punojnë specialistë profesionistë dhe të kualifikuar, që tregon cilësi dhe përgjegjësi të lartë gjatë kryerjes së punës.
  • Me marrëveshje pagesa është për një sasi pune të caktuar në mënyrë specifike, dhe jo për të “ulur” në zyrë, “ahengje çaji” të shumta dhe “pushime për duhanin”, që sërish kursen financat e kompanisë që punëson.

Sa më sipër konfirmon se shërbimi “Eja Kontabilist” është një nga shërbimet tatimore dhe kontabël më të përballueshme dhe më të kërkuara në treg.

Ne ju ofrojmë shërbimin " Kontabilist i ardhur» me kushte të favorshme. Një vizitë në zyrën tuaj nga specialisti ynë përfshihet në koston e shërbimeve për klientët tanë të rregullt. Ne mund të vijmë në zyrën tuaj kur është e nevojshme. Kjo zakonisht ndodh 1-2 herë në muaj. Së bashku ne nënshkruajmë dokumentet e nevojshme, raportet dhe analizojmë detyrat aktuale.

Ne gjithashtu zgjidhim çështjet e mëposhtme në faqen e klientit:

  • mbajtja e bazës së të dhënave 1C 7.7, 8.2 - çdo konsultim për funksionimin e programit, raportim;
  • mbajtjen dhe arkivimin e dokumentacionit për qëllime kontabël

Për klientët e rinj, shërbimi paguhet, i llogaritur në bazë të kostove të punës në orë pune në bazë të punës së kryer dhe shërbimeve të ofruara këshilluese.

Nëse jeni një individ, një kontabilist dhe keni nevojë për këshilla të cilësisë së lartë për çështjet e raportimit ose dëshironi të merrni ndihmë për të punuar me programet 1C 7.7 ose 8.2, atëherë specialisti ynë mund t'ju ndihmojë. Na telefononi ose na shkruani dhe ne do të jemi të lumtur t'ju përgjigjemi pyetjeve tuaja.

Një sipërmarrës që është i angazhuar në tregtinë me pakicë ose ofron shërbime hotelierike aplikon UTII. Gjatë llogaritjes së taksës “të imputuar”, merren parasysh treguesit fizikë të një sistemi të caktuar tatimor, bazuar në llogaritjen e sipërfaqes së ambienteve të përdorura në aktivitet. Në të njëjtën kohë, jo vetëm shuma e taksës së pagueshme, por edhe vetë mundësia e aplikimit të UTII nga një sipërmarrës varet nga korrektësia e përcaktimit të pamjeve totale të tyre. Prandaj, është e rëndësishme të dini se cilat ambiente nuk merren parasysh. Këshillat që mund të gjenden në praktikën gjyqësore do të ndihmojnë për këtë.

Ju mund të kurseni në tatimin "të imputuar" duke zvogëluar sipërfaqen e objekteve të marra në konsideratë për qëllime tatimore. Kjo mund të bëhet në baza plotësisht ligjore. Le të shqyrtojmë tre lloje të ambienteve që nuk kanë nevojë të përfshihen në llogaritjen e treguesit fizik kur llogaritet UTII.

Lokalet nen rinovim

Më shpesh, lokalet me pakicë merren me qira nga sipërmarrës individualë. Dhe shpesh para fillimit të punës ata bëjnë riparime apo edhe rindërtim në to. Është e mundur që një pjesë e lokaleve të jetë ende në fazën e punës përgatitore, dhe një pjesë tashmë mund të përdoret për tregti. Kur përcaktoni treguesin fizik për llogaritjen e "zonës së shitjeve" UTII (në metra katrorë), një sipërmarrës individual mund të përballet me pyetjen nëse është e nevojshme të merren parasysh ato zona që nuk janë ende në përdorim.

FYI

Palos Shfaq

Sipas nën. 6 paragrafi 2 neni. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sistemi i taksave në formën e UTII mund të zbatohet për tregtinë me pakicë të kryer përmes dyqaneve dhe pavioneve me një sipërfaqe shitjeje jo më shumë se 150 metra katrorë. m për çdo objekt të organizatës tregtare. Treguesi fizik në këtë rast është "sipërfaqja e dyshemesë së shitjeve (në metra katrorë)."

Për t'iu përgjigjur kësaj pyetjeje, duhet t'i referohemi përkufizimit të asaj që njihet si zona e dyshemesë së shitjeve. Është dhënë në Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Fragment dokumenti

Palos Shfaq

<...>sipërfaqja e dyshemesë së shitjeve - pjesë e një dyqani, pavioni (zona e hapur) e zënë nga pajisjet e destinuara për ekspozimin, demonstrimin e mallrave, kryerjen e pagesave me para dhe shërbimin ndaj klientëve, zonën e arkave dhe kabinave të parave, zonën e vendeve të punës të personelit të shërbimit. , si dhe zona e kalimeve për blerësit. Sipërfaqja e katit të tregtimit përfshin edhe pjesën e marrë me qira të sipërfaqes së katit të tregtimit. Zona e dhomave të shërbimeve, ambienteve administrative, si dhe ambienteve për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e mallrave për shitje, në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit, nuk vlen për zonën e katit të tregtimit. Zona e zonës së shitjes përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit<...>

Zonat ku po kryhen punimet e riparimit nuk përmenden këtu. Në të njëjtën kohë, mund të supozohet se meqenëse sipërmarrësi nuk kryen aktivitete tregtare përmes ambienteve të tilla, ato nuk duhet të merren parasysh gjatë përcaktimit të sipërfaqes së katit të tregtimit për qëllime tatimore në këtë fazë. Pas përfundimit të punimeve të riparimit, pamjet e këtyre ambienteve do të ndikojnë në treguesin fizik përfundimtar. Vërtetë, ka shumë të ngjarë, nëse një sipërmarrës vendos të përjashtojë përkohësisht zonat ku po kryhen riparime ose rindërtim, inspektoriatet tatimore, të cilat i qasen kësaj çështjeje më formalisht, nuk do të pajtohen me të. Megjithatë, praktika gjyqësore konfirmon ligjshmërinë e një vendimi të tillë.

Praktika gjyqësore

Palos Shfaq

Një situatë e ngjashme u bë objekt shqyrtimi nga Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut Veriperëndimor.

Kështu, gjatë kontrollit tatimor në vend, inspektorati konstatoi se sipërmarrësi individual nuk përfshinte në zonën e katit të tregtimit për efekte tatimore ambientet ku kryheshin riparime dhe rikonstruksione. Autoritetet tatimore konsideruan se këto veprime çuan në një nënvlerësim të bazës tatimore, dhe mbi këtë bazë ata i dhanë përgjegjësi sipërmarrësit dhe e vlerësuan atë përveç një takse të vetme të “imputuar”. Duke mos u pajtuar me vendimin e organit tatimor, sipërmarrësi iu drejtua gjykatës.

Gjyqtarët konstatuan se gjatë periudhës së audituar sipërmarrësi individual ka marrë me qira ambiente me një sipërfaqe totale prej 141.2 metrash katrorë. Megjithatë, gjatë kryerjes së tregtisë me pakicë nuk është përdorur e gjithë sipërfaqja e ambienteve të marra me qira. Fakti është se bodrumi ishte ende në rikonstruksion dhe punimet e riparimit ishin duke u zhvilluar. Për të justifikuar këtë, sipërmarrësi paraqiti një projekt rikonstruksioni, një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve riparimi, vlerësime vendore, leje ndërtimi etj. Është për t'u theksuar se si dëshmi e riparimeve dhe rikonstruksioneve në këto ambiente, ankesat e banorëve për zhurmat që shoqërojnë këto ambiente. punimet iu drejtuan edhe sipërmarrësit.

Në vendimin e datës 15 tetor 2012 për çështjen nr. merren parasysh të gjitha ambientet që aktualisht përdoren për kryerjen e aktiviteteve. Si pasojë, zonat ku kryhen riparime dhe rikonstruksione nuk merren parasysh. Vendimi i inspektoratit për të kërkuar llogari sipërmarrësin dhe për t'i ngarkuar atij shuma shtesë UTII ishte i pavlefshëm nga gjykata.

Zona e përdorur për ruajtjen e mallrave

Gjatë llogaritjes së sipërfaqes së një kati shitjesh, ambientet e përdorura për ruajtjen e mallrave nuk merren parasysh. Ky përfundim sugjeron veten nga analiza e përkufizimit të këtij treguesi fizik. Në të vërtetë, në nenin 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zona e dhomave të shërbimeve, ambienteve administrative, si dhe ambienteve për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e tyre për shitje, në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit, nuk parashikohet. kanë të bëjnë me sipërfaqen e katit të tregtimit. Por është e rëndësishme të keni konfirmim që këto zona përdoren posaçërisht për qëllimet e specifikuara. Përndryshe, inspektorët tatimorë mund t'i njohin ato si pjesë të hapësirës së shitjes me pakicë. Gjasat për këtë janë mjaft të larta, siç dëshmohet nga fakti se gjykatat shpesh duhet të shqyrtojnë mosmarrëveshjet për përfshirjen e ambienteve të magazinës në zonën e shitjes me pakicë. Megjithatë, qëndrimi i gjykatave për këtë çështje është i qartë.

Praktika gjyqësore

Palos Shfaq

Në rezolutën e datës 06.03.2013 nr. përdorimi i zonës gjatë kryerjes së tregtisë dhe jo mënyra e ndarjes së lokaleve me pakicë nga lokalet e tjera. Ai arriti në këtë përfundim kur shqyrtoi një mosmarrëveshje midis një sipërmarrësi dhe zyrës së taksave nëse është e nevojshme të merren parasysh për qëllime tatimore ambientet e përdorura për ruajtjen e mallrave.

Sipërmarrësi, në bazë të marrëveshjes së nënqirasë, ka marrë me qira një ambient me sipërfaqe totale 24 metra katrorë. m, e vendosur në dyqan. Si pjesë e tregtisë së tij me pakicë, ai vendosi një ndarje në këtë dhomë, duke ndarë kështu zonën e shitjes nga zona e magazinimit. Si rezultat i këtyre veprimeve sipërfaqja e shitjes ishte 16 metra katrorë. m, sipërfaqja e dhomës për ruajtjen e mallrave është 8 sq. m Gjatë llogaritjes së taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara, një sipërmarrës individual përdori treguesin fizik "sipërfaqja e shitjeve (në metra katrorë)" e barabartë me 16 metra katrorë. m Dhoma për ruajtjen e mallrave është e pajisur me tregtarë dhe nuk ofron shërbim ndaj klientit.

Për sa i përket inspektoratit tatimor, ai nuk e kundërshtoi në themel faktin e ekzistencës së ambienteve për magazinimin e mallrave. Megjithatë, ajo besonte se duke qenë se dhoma ishte e ndarë në dy pjesë vetëm nga një ndarje e përkohshme, ajo ishte një. Kjo do të thotë që taksa duhet të llogaritet duke marrë parasysh sipërfaqen totale prej 24 metrash katrorë. m. Por gjykata mbajti anën e sipërmarrësit dhe e shpalli të paligjshëm vendimin e inspektoratit tatimor për t'i ngarkuar atij një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara.

Palos Shfaq

Nadezhda Bovaeva, kontabilist pranë Condor CJSC

Është e nevojshme të theksohet se në praktikën gjyqësore ka edhe vendime sipas të cilave zonat për marrjen dhe ruajtjen e mallrave duhet të përfshihen në llogaritjen e sipërfaqes së një hapësire me pakicë. Vërtetë, ato lidhen kryesisht me gabimet e vetë sipërmarrësit. Një shembull i mrekullueshëm është rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Volga-Vyatka e datës 24 dhjetor 2012 në çështjen nr. A38-1707/2012.

Bazuar në rezultatet e kontrollit të tavolinës, inspektorati tatimor përllogariti UTII shtesë për sipërmarrësin individual, pasi sipërmarrësi individual nënvlerësoi në mënyrë të paligjshme vlerën e treguesit fizik "zona e shitjes" sipas zonës së përdorur për ruajtjen e mallrave.

Siç konstatuan gjyqtarët, sipërmarrësi ka kryer një shitje me pakicë këpucësh në pjesën e marrë me qira të një ambienti jorezidencial. Sipas marrëveshjes së qirasë dhe certifikatës së pranimit për shitjen e mallrave, sipërmarrësit individual iu dha e drejta e përdorimit të përkohshëm me pagesë të ambienteve jorezidenciale me një sipërfaqe totale prej 20.2 metrash katrorë. m, i cili ndodhet në territorin e një kompleksi tregtar dhe është një seksion i izoluar i shitjes me pakicë pa ndarje në hapësirën e shitjes me pakicë dhe hapësirën e magazinës.

Sipas Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një zinxhir i palëvizshëm i shitjes me pakicë që nuk ka dysheme tregtare ndodhet në ndërtesa, struktura dhe struktura të destinuara për tregti, të cilat nuk kanë ambiente të veçanta dhe të pajisura posaçërisht për këto qëllime, dhe përdoren gjithashtu për përfundimin kontratat e shitjes me pakicë dhe për zhvillimin e ankandeve. Këtu përfshihen tregjet e brendshme (panairet), qendrat tregtare, kioskat, makinat shitëse, etj. Një kriter i domosdoshëm për klasifikimin e një lokali si zinxhir stacionar me pakicë me kate tregtimi është prania e ambienteve të shërbimeve dhe administrative, si dhe ambientet për marrjen, ruajtjen. mallrave dhe përgatitjes së tyre për shitje.

Një vend tregtimi kuptohet si një vend që përdoret për kryerjen e transaksioneve të blerjes dhe shitjes me pakicë. Ai përfshin ndërtesat, strukturat, strukturat dhe parcelat e tokës që përdoren për kryerjen e transaksioneve të blerjes dhe shitjes me pakicë, si dhe objektet e tregtisë me pakicë dhe hotelierisë publike që nuk kanë dysheme tregtare dhe zona shërbimi ndaj klientit (çadra, tezga, kioska, kuti, kontejnerë dhe objekte të tjera, duke përfshirë ato të vendosura në ndërtesa, struktura dhe struktura), sportele, tavolina, tabaka (përfshirë ato të vendosura në parcela toke), parcela toke të përdorura për akomodimin e objekteve të tregtisë me pakicë (hotelierike) që nuk kanë zona shitjeje (zona shërbimi për vizitorët) , sportele, tavolina, tabaka dhe objekte të tjera.

Gjyqtarët hodhën poshtë argumentin e sipërmarrësit se ndarja e ambienteve me pajisje tregtare në hapësirë ​​me pakicë dhe magazinë është një bazë e mjaftueshme për ndarjen e një zone shitjeje. Kjo për faktin se një pjesë e veçantë e ambienteve të një dyqani me pakicë për ruajtjen (magazinimin) e mallrave duke përdorur vitrina, sportele dhe struktura të tjera portative nuk mund të njihet si një dhomë shërbimi. Në fund të fundit, vetë koncepti i "dhomës" presupozon izolimin e saj konstruktiv dhe pajisjet speciale. Biznesmeni nuk ka dhënë dokumente në lidhje me rikonstruksionin e ambienteve.

Gjyqtarët arritën në përfundimin se ambientet e diskutueshme nuk i përkasin objekteve të një rrjeti të palëvizshëm të shitjes me pakicë që ka një zonë shitjeje. Dhe kur kryeni tregti me pakicë përmes një objekti të njohur si vend tregtimi, treguesi fizik "zona e vendit të tregtimit" përfshin të gjitha zonat që lidhen me këtë objekt tregtimi, përfshirë ato që përdoren për marrjen dhe ruajtjen e mallrave.

Zona e barit

Bazuar në pikën 2 të Artit. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, llojet e aktiviteteve "të imputuara" përfshijnë ofrimin e shërbimeve të hotelierisë publike përmes objekteve të hotelierisë publike me një sipërfaqe shërbimi për vizitorët jo më shumë se 150 metra katrorë. m për çdo objekt hotelierie.

Fragment dokumenti

Palos Shfaq

Neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse

<...>një objekt ushqimi publik që ka një sallë për shërbimin e vizitorëve - një ndërtesë (pjesë e saj) ose strukturë e destinuar për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë publike, e cila ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zone të hapur) për konsumimin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrat e blera, si dhe për aktivitetet e kohës së lirë. Kjo kategori e objekteve të hotelierisë publike përfshin restorantet, baret, kafenetë, mensat, snack baret;

<...>zona e sallës së shërbimit të klientit - zona e ambienteve të pajisura posaçërisht (zona të hapura) të një objekti hotelierie të destinuara për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera, si dhe për kohën e lirë, të përcaktuara në bazën e dokumenteve të inventarit dhe titullit<...>

Në të njëjtën kohë, salla e shërbimit të klientit përfshin vetëm një zonë që synohet drejtpërdrejt për të ngrënë ushqim dhe për të kaluar kohën e lirë. Zona e ambienteve të tjera, për shembull, një kuzhinë, një vend për shpërndarjen dhe ngrohjen e produkteve të gatshme, një vend arkëtari, dhoma të shërbimeve, etj. për qëllim të pagesës së UTII, nuk përfshihet në zonën e sallës së shërbimit të vizitorëve. Ministria Ruse e Financave foli për këtë në letrën e saj të datës 02/03/2009 Nr. 03-11-06/3/19.

Por, përkundër shpjegimeve kaq të qarta nga departamenti financiar, në praktikë lindin mosmarrëveshje lidhur me fushat që nuk përmenden drejtpërdrejt në këtë letër. Po flasim, në veçanti, për sportelet e bareve. Sidoqoftë, mosmarrëveshjet janë të kuptueshme: zyrtarët tatimorë besojnë se territoret e tyre i përkasin qartë atyre ku vizitorët konsumojnë drejtpërdrejt produkte, dhe taksapaguesit këmbëngulin që këto zona të përfshihen në listën e vendeve për shpërndarjen e produkteve të gatshme dhe vendet e arkëtarëve. Le të shohim se çfarë mendojnë gjyqtarët për këtë.

Praktika gjyqësore

Palos Shfaq

Bazuar në rezultatet e kontrollit në vend, inspektorati tatimor e mbajti tatimpaguesin përgjegjës sipas pikës 1 të Artit. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për pagesën jo të plotë të taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara. Bazë ishte konkluzioni i organit tatimor se treguesi fizik “sipërfaqja e sallës së shërbimit të vizitorëve” ishte nënvlerësuar me një sipërfaqe prej 18.3 metrash katrorë. m, i zënë nga një banak bar.

Qarku Qendror i FAS zbuloi se sipërfaqja e kontestuar (18.3 m2) është e zënë nga një banak, pas të cilit kishte vitrinë për ekspozimin e produkteve të kuzhinës, pajisje ftohëse, pajisje për ngrohje dhe gatim, si dhe një kasë. Organi tatimor nuk ka dhënë prova se konsumimi i produkteve të kuzhinës nga vizitorët bëhej në këtë zonë apo direkt në sportel.

Përveç kësaj, banaku i lokalit është i ndarë nga pjesët e tjera të ambienteve me një kalim evakuimi, zona e së cilës nuk ishte objekt i marrëveshjes së qirasë dhe ndalimi i zënies së tij me mobilje dhe pajisje parashikohej shprehimisht në akte. të pranimit dhe kalimit të hapësirës së dhënë me qira.

Si rezultat, gjykata e shpalli të paligjshëm vendimin e inspektoratit për të mbajtur tatimpaguesin përgjegjës sipas paragrafit 1 të Artit. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për pagesën jo të plotë të UTII. FAS e Qarkut Qendror ka paraqitur konkluzionet e saj në një vendim të datës 21 nëntor 2012 për çështjen nr. A35-4212/2012.

N.G. Bugaeva, ekonomiste

Zëvendësimi i koncepteve, ose Si të llogaritet saktë UTII në tregtinë me pakicë

Si të dalloni një dysheme tregtare nga një hapësirë ​​me pakicë dhe si të përcaktoni zonën e tyre

Tekstet e Letrave nga Ministria e Financave dhe Shërbimi Federal i Taksave të përmendura në artikull mund të gjenden: seksioni “Konsultime financiare dhe të personelit” të sistemit ConsultantPlus

Me sa duket, në të ardhmen e afërt askush nuk do të "likuidojë si klasë njerëzit e imputuar". Kjo do të thotë që pyetjet në lidhje me llogaritjen e UTII janë ende të rëndësishme.

Shumë nga imputuesit janë të angazhuar në tregtinë me pakicë. Dhe taksa e vetme llogaritet bazuar në tregues të tillë fizikë si sipërfaqja e katit të tregtimit, vendi i tregtimit ose zona e vendeve të tregtimit. klauzola 3 neni. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por nuk është gjithmonë e lehtë për një kontabilist të përcaktojë se çfarë statusi ka një objekt me pakicë dhe, në përputhje me rrethanat, çfarë treguesi fizik duhet të përdoret për llogaritjen. Le të përpiqemi të jemi të qartë.

A është i rëndësishëm qëllimi i ambienteve për tregtinë e “imputuar”?

Së pari, duhet të kuptoni se ku mund të organizoni shitjen e mallrave me pakicë në mënyrë që të aplikoni me siguri UTII.

Nëse tregtia kryhet përmes një objekti të palëvizshëm të zinxhirit të shitjes me pakicë me një sipërfaqe shitjeje jo më shumë se 150 metra katrorë. m, atëherë UTII llogaritet bazuar në treguesin fizik "zona e shitjes". Nëse nuk ka dysheme tregtare, atëherë duhet të përdorni ose treguesin "vend tregtimi" nëse sipërfaqja e tij nuk i kalon 5 metra katrorë. m, ose - "zona tregtare" nëse sipërfaqja e tij kalon 5 metra katrorë. m.

Tregtia me pakicë kalon në imputim nëse kryhet përmes objektet stacionare të shitjes me pakicë dhe nënp. 6, 7 f. 2 art. 346.26 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Këto, nga ana tjetër, përfshijnë ndërtesa (struktura, ambiente, etj.), të destinuara ose të përdorura për veprimtari tregtare Art. 346.27 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Qëllimi i lokalit tregohet në titull dhe/ose dokumentet e inventarit. Këto përfshijnë një marrëveshje blerje-shitje ose qiraje, një pasaportë teknike, plane, diagrame dhe shpjegime.

Duket se fjalët "përdorur për aktivitete tregtare" lejojnë përdorimin e imputimit kur tregtohen objekte, madje edhe ato që nuk tregtohen për qëllimin e tyre të synuar. Për shembull, në një dhomë të vendosur në një depo ose zonë industriale. Dhe Ministria e Financave tregoi në një nga letrat e saj se qëllimi i lokaleve duhet të përcaktohet jo vetëm nga dokumentet, por edhe nga fakti: si përdoret në të vërtetë Shkresë e Ministrisë së Financave datë 30 Prill 2009 Nr.03-11-06/3/113. Megjithatë, në një sqarim të mëvonshëm, financuesit bënë të qartë se shitja e mallrave në zyrë nuk transferohet në UTII shkresa e Ministrise se Financave date 23 Janar 2012 Nr.03-11-06/3/2.

Ekzistojnë gjithashtu dy vendime të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, në të cilat gjykata e konsideroi përdorimin e imputimit të paligjshëm për faktin se mallrat u shitën në ambiente që nuk ishin të destinuara për këtë qëllim: në rastin e parë - në një ndërtesë zyre administrative, në e dyta - në një punëtori prodhimi Vendimet e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 01.11.2011 Nr.3312/11, datë 15.02.2011 Nr.12364/10.

PËRFUNDIM

Autoritetet tatimore nuk përdorin një argument të tillë si "mospërputhje me qëllimin e lokaleve" në gjykata. Dhe nëse i referohen atij, atëherë, si rregull, ai nuk është i pari në listën e ankesave. Por është absolutisht e sigurt të përdoret imputimi vetëm kur shiten mallra në vende të caktuara.

Si të përcaktoni zonën e një zone shitjeje

Në shumicën e letrave, autoritetet rregullatore, duke cituar Kodin Tatimor, thonë se zona e dyshemesë së shitjeve është përcaktuar sipas dokumenteve të inventarit dhe titullit Letra e Ministrisë së Financave datë 15.11.2011 Nr.03-11-11/284 datë 26.09.2011 Nr.03-11-11/243. Një situatë e ngjashme, nga rruga, është me zonën e hapësirës me pakicë dhe Shkresë e Ministrisë së Financave datë 15 Dhjetor 2009 Nr.03-11-06/3/289.

Shpesh, mosmarrëveshjet midis autoriteteve tatimore dhe sipërmarrësve lindin për faktin se dokumentet tregojnë një zonë të sallës, por një tjetër, zakonisht më e vogël, përdoret për tregtinë me pakicë. Sipas gjykatave, taksa e “imputuar” duhet të llogaritet në bazë të sipërfaqes së përdorur realisht në aktivitetin e “imputuar” dhe jo të deklaruar në dokumentin x. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol ZSO e datës 26 maj 2010 Nr. A75-512/2009; FAS UO datë 19.04.2010 Nr.Ф09-2486/10-С3. Por ju gjithashtu duhet të jeni në gjendje ta provoni këtë. Në mungesë të ndarjeve, dëshmive të dëshmitarëve, fotografive apo provave të tjera që vërtetojnë se vetëm një pjesë e zonës përdorej për tregti, gjykatat janë në krah të autoriteteve tatimore në Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly e 14 tetorit 2010 Nr. A72-16399/2009; FAS DVO datë 15 korrik 2011 Nr. F03-2543/2011.

Nëse merrni ambiente me qira, por përdorni vetëm një pjesë të saj për shitje me pakicë, sigurohuni që marrëveshja e qirasë të thotë qartë gjithçka në lidhje me zonën që zëni.

Nëse jepni me qira një pjesë të zonës së shitjes (nënqira), nuk keni nevojë të merrni parasysh sipërfaqen e saj gjatë llogaritjes së taksës "të imputuar", përfshirë nëse nuk janë bërë ndryshime në dokumentet e inventarit. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol Nr. F03-9441/2010, datë 13 janar 2011(që në thelb është e pamundur në një situatë me nënqira).

Sheshe ambiente për pranimin dhe ruajtjen e mallrave, lokalet administrative dhe të shërbimeve etj (le t'i quajmë ndihmëse) nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të sipërfaqes së katit të tregtimit Art. 346.27 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Do të ketë më pak pretendime nga inspektorët nëse këto ambiente ndahen fizikisht nga vetë kati i tregtimit. Shkresa e Ministrisë së Financave datë 26.03.2009 Nr.03-11-09/115. Dikur, gjykata mbështeti imputimin, duke u mbështetur në marrëveshjen e qirasë, sipas së cilës qiramarrësi vendoste ndarje lehtësisht të lëvizshme për të ndarë zonën e shitjes nga ambientet e magazinës. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly ZSO e datës 18 tetor 2010 Nr. A45-7149/2010.

PARALAJMËROJMË MENAXHERIN

Nëse qëllimi i zonës së përdorur në aktivitetet tregtare ka ndryshuar ose sipërfaqja e katit të tregtimit ka ndryshuar, mbi bazën e së cilës llogaritet taksa e vetme, për të shmangur mosmarrëveshjet me inspektorët, është më mirë të pasqyrohet kjo në dokumentet e inventarit.

Sallë ekspozite mund të jetë gjithashtu një kat tregtar nëse mallrat shiten atje. Ky është një kusht i detyrueshëm (veçanërisht në dritën e vendimeve të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit për mundësinë e kryerjes së tregtisë vetëm në vendet e caktuara për këtë qëllim). Nëse ndahen ambiente të ndryshme për ekspozimin e mallrave, pagesën dhe lëshimin e tyre, atëherë taksa llogaritet në bazë të shumës së sipërfaqeve të të gjitha këtyre ambienteve. Shkresa e Ministrisë së Financave datë 17.09.2010 Nr.03-11-11/246. Dhe të paktën një herë gjykata u pajtua me këtë qasje. Rezoluta e FAS VSO e datës 26 korrik 2010 Nr. A33-14088/2009.

Ndodh gjithashtu që një sipërmarrës (organizatë) të marrë menjëherë disa dhoma në një ndërtesë dhe shet mallra me pakicë në të gjitha. Për shembull, një organizatë merr me qira disa objekte të veçanta të shitjes me pakicë në kate të ndryshme në një qendër tregtare. Atëherë mund të llogarisni lehtësisht UTII për secilën ambient veç e veç dhe Shkresat e Ministrisë së Financave datë 01.02.2012 Nr.03-11-06/3/5, datë 03.11.2011 Nr.03-11-11/274; Shërbimi Federal i Taksave i datës 07/02/2010 Nr. ШС-37-3/5778@.

Por një dhomë mund të përdoret edhe për tregti, thjesht e ndarë në disa departamente, për shembull, sipas llojit të mallrave të shitura. Ndonjëherë ata e bëjnë këtë sepse përcaktohen koeficientë të ndryshëm K2 për grupe të ndryshme mallrash në rajone. klauzola 7 neni. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe ndonjëherë kjo bëhet shansi i vetëm për personin e imputuar që të mos "fluturojë" nga UTII. Në fund të fundit, ekziston një kufi në zonën e shitjeve prej 150 metrash katrorë. m. Si të llogarisim taksën e “imputuar” në këtë rast?

Autoritetet rregullatore arsyetojnë si më poshtë: nëse lokalet ndodhen në të njëjtën ndërtesë dhe sipas dokumenteve i përkasin të njëjtit dyqan, atëherë zonat duhet të përmblidhen. shkresa e Ministrise se Financave date 01.02.2012 Nr.03-11-06/3/5. Në këtë rast, nëse lokalet i përkasin të njëjtit objekt ose të ndryshëm, përcaktohet, natyrisht, sipas dokumenteve të inventarit të lokalit. Shkresa e Ministrisë së Financave datë 03.11.2011 Nr.03-11-11/274.

Për gjykatat, informacioni i përfshirë në to nuk është e vërteta absolute. Ata i kushtojnë vëmendje izolimit të ambienteve Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 06/08/2011 Nr. KA-A41/5949-11, që çdo dyqan të ketë kasën e vet, ambientet e veta ndihmëse, stafin e vet, për kontabilitet të veçantë të të ardhurave, gamën e mallrave të shitura, qëllimin e secilës pjesë të lokalit. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly e datës 26 shtator 2011 Nr. A55-426/2011; FAS Rajoni i Kaukazit të Veriut datë 06/01/2011 Nr. A53-16868/2010; FAS UO datë 18 maj 2010 Nr F09-3552/10-S3; FAS CO datë 02.08.2010 Nr A62-8066/2009.

Në përgjithësi, pavarësisht nga arsyet tuaja për ndarjen e sipërfaqes totale në disa pjesë, është më mirë të ndani fizikisht dhomat nga njëra-tjetra, për shembull me ndarje.

Si të përcaktoni sipërfaqen e një hapësire me pakicë

Kodi Tatimor nuk thotë se cila është sipërfaqja e një hapësire me pakicë dhe si përcaktohet. Sipas Ministrisë së Financave, gjatë llogaritjes duhet të merret parasysh jo vetëm zona ku shiten drejtpërdrejt mallrat, por edhe zona e ambienteve ndihmëse Shkresat e Ministrisë së Financave datë 26.12.2011 Nr.03-11-11/320, datë 22.12.2009 Nr.03-11-09/410. Kjo do të thotë, nëse merrni me qira një kontejner, një pjesë të të cilit e përdorni për shitjen e mallrave, dhe pjesën tjetër për ruajtje, atëherë taksa duhet të llogaritet në të gjithë sipërfaqen e kontejnerit. Shkresa e Ministrisë së Financave datë 22 Dhjetor 2009 Nr.03-11-09/410.

Vitin e kaluar, kjo çështje u shqyrtua nga JU. Për sa i përket sipërfaqes së hapësirës së shitjes me pakicë, gjykata tha se është përcaktuar duke marrë parasysh të gjitha ambientet që përdoren për pranimin dhe ruajtjen e mallit. Dhe që atëherë nuk ka pasur më përçarje në gjykata Rezoluta e Shërbimit Federal të Antimonopolit të Rajonit të Kazakistanit të Veriut, datë 31 gusht 2011 Nr. A53-22636/2010; FAS VVO datë 28 shtator 2011 Nr A29-1419/2011; FAS UO datë 19 shtator 2011 Nr. F09-5821/11.

Por kur merrni me qira një ngastër toke në të cilën mallrat shiten përmes një kioske të vogël me një sipërfaqe prej më shumë se 5 metra katrorë. m, sipas shpjegimeve të Shërbimit Federal të Taksave, duhet të llogaritni UTII vetëm nga zona e kioskës Letra e Shërbimit Federal të Taksave e datës 25 qershor 2009 Nr. ШС-22-3/507@.

PËRFUNDIM

Rezulton se në disa situata është më fitimprurëse për sipërmarrësit të këmbëngulin që të bëjnë biznes në një ambient me një kat tregtar. Në fund të fundit, atëherë ata do të jenë në gjendje të paguajnë tatimin në një zonë më të vogël.

Kati i tregtimit apo hapësira me pakicë?

Kjo është ndoshta pyetja më e shpeshtë dhe më e vështirë, siç dëshmohet nga bollëku i praktikës gjyqësore.

Kur mund të flasim për praninë e një zone shitjeje? Kur një vend i caktuar në dhomë ndahet për blerësit, ku ata mund, duke lëvizur nga një raft me mallra në tjetrin, të njihen më nga afër me produktin. Natyrisht, një hapësirë ​​me pakicë nuk mund të ketë një sallë. Zakonisht është një banak ose vitrinë nga e cila kryhen shitjet, dhe blerësit mund të qëndrojnë vetëm pranë tij dhe të shikojnë mallrat e shfaqura.

Sipas Shërbimit Federal të Taksave, nëse titulli dhe dokumentet e inventarit për lokalet nuk tregojnë askund se ky është një "dyqan" ose një "pavijon", ose një pjesë e lokaleve nuk është e përcaktuar qartë si "kati tregtar", atëherë një ambient i tillë konsiderohet objekt i një zinxhiri të palëvizshëm të shitjes me pakicë pa një zonë shitjeje Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të datës 05/06/2010 Nr. ШС-37-3/1247@, datë 27/07/2009 Nr. 3-2-12/83.

Madje disa gjykata arrijnë në përfundimin se lista e objekteve që mund të kenë një zonë shitjeje është shteruese, pra duhet të jetë ose dyqan ose pavijon. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 14 gusht 2009 Nr. KA-A41/6419-09. Kështu, për shembull, në një ish-magazinë duhet të provohet ende prania e një zone shitjeje. Dhe në një pavijon të tipit kontejner është apriori, sepse është pavijon Shkresa e Ministrisë së Financave datë 03.12.2010 Nr.03-11-11/310.

Dyqan- një ndërtesë e pajisur posaçërisht (pjesë e saj), e destinuar për shitjen e mallrave dhe ofrimin e shërbimeve për klientët dhe e pajisur me ambiente të shitjes me pakicë, komunale, administrative dhe komode, si dhe ambiente për marrjen, ruajtjen e mallrave dhe përgatitjen e tyre për shitje.
Pavijon- një ndërtesë që ka një zonë shitjeje dhe është projektuar për një ose më shumë vende pune Art. 346.27 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në përgjithësi, nëse sipërfaqja juaj e shitjes me pakicë nuk i kalon 5 metra katrorë. m, nuk ka kuptim të diskutohet se cili tregues fizik duhet të përdoret gjatë llogaritjes së taksës. Në fund të fundit, përfitimi bazë kur shisni mallra në katin e shitjeve do të jetë maksimumi 9,000 rubla. (1800 rubla x 5 m2), dhe saktësisht e njëjta shumë është përfitimi bazë i hapësirës me pakicë klauzola 3 neni. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe salla është më pak se 5 metra katrorë. m (kur të ardhurat e tatueshme do të ishin më pak) është e vështirë të imagjinohet. Koeficientët K2 të miratuar nga autoritetet rajonale mund të bëjnë rregullimet e tyre. fq. 4, 7 lugë gjelle. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, por edhe duke i marrë parasysh ato, diferenca në shumat përfundimtare të taksave ka të ngjarë të jetë e vogël. Nëse po flasim për një sipërfaqe prej më shumë se 5 metra katrorë. m, atëherë llogaritja duhet të bëhet në bazë të sipërfaqes së hapësirës së shitjes me pakicë ose zonës së katit të tregtimit, përfitimi për të cilin është vendosur në të njëjtën - 1800 rubla. për sq. m.

PËRFUNDIM

Nëse hapësira e shitjes me pakicë është e madhe, atëherë është më e dobishme ta pajisni atë në atë mënyrë që të keni një zonë shitjeje. Në fund të fundit, siç kemi vërejtur tashmë, kur përcaktohet sipërfaqja e një kati shitjeje, zona e ambienteve ndihmëse nuk merret parasysh. Dhe për vendet e shitjes me pakicë - merret parasysh.

Nëse ka ambiente ndihmëse, gjykata mund ta njohë objektin e tregtimit si dyqan Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor, datë 15 janar 2010 Nr. A56-36135/2009, që do të thotë se në këtë objekt do të ketë një kat tregtimi. Por këto duhet të jenë ambiente ngjitur, dhe jo një hangar apo dhomë e veçantë në një ndërtesë fqinje. JU trajtuat kohët e fundit me një rast të ngjashëm. Gjykata tregoi se tregtia kryhej nëpërmjet një objekti me dysheme tregtare kur:

  • në marrëveshjen e nënqirasë thuhej se cila pjesë e objektit përdoret si magazinë, dhe cila pjesë e lokaleve përdoret për shitjen e mallrave;
  • në përputhje me pasaportën teknike dhe shpjegimin, dhoma përbëhej nga dy pjesë;
  • Çdo pjesë e zonës është përdorur për qëllimin e saj të synuar.

Për rrjedhojë, taksa duhet të ishte llogaritur në bazë të sipërfaqes së katit të tregtimit dhe jo në bazë të sipërfaqes së hapësirës me pakicë. Aktvendim i Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të datës 14 qershor 2011 Nr. 417/11.

Dhe vendimet gjyqësore të marra pas daljes së kësaj rezolute tregojnë se ajo tashmë është miratuar nga gjykatat dhe Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Ushtarak Lindor, datë 26 dhjetor 2011 Nr. A79-2716/2010; FAS ZSO datë 22 nëntor 2011 Nr. A45-3709/2011.

Pavarësisht një numri të mjaftueshëm vendimesh gjyqësore në lidhje me katet e tregtimit dhe pikat e shitjes me pakicë, ka ende shumë pyetje në lidhje me llogaritjen e taksës së vetme. Formulimi i paqartë i Kodit Tatimor ka shumë të ngjarë të sjellë në gjykatë më shumë se një tatimpagues. Por nëse objekti juaj i shitjes me pakicë ka ambiente ndihmëse, atëherë ndoshta është më fitimprurëse për ju që të organizoni tregti në mënyrë që të keni edhe një dysheme tregtare. Atëherë mund të paguani më pak UTII.

Zona e shitjes

Tregtia me pakicë kryhet përmes dyqaneve dhe pavioneve. Mund të transferohet në sistemin e taksave në formën e UTII vetëm në një rast. Sipërfaqja e zonës së shitjes nuk duhet të kalojë 150 metra katrorë. m për çdo objekt të organizatës tregtare.

Le të kthehemi tek. Zona e katit të shitjeve është pjesa e dyqanit, pavijonit (zona e hapur) e zënë nga pajisjet e destinuara për ekspozimin, demonstrimin e mallrave, kryerjen e pagesave me para dhe shërbimin ndaj klientëve, zona e kasave dhe kabinave të parave, sipërfaqja. të personelit të shërbimit, si dhe të zonës së korridoreve për klientët. Sipërfaqja e katit të tregtimit përfshin edhe pjesën e marrë me qira të sipërfaqes së katit të tregtimit.

Zona e katit të shitjeve nuk përfshin sipërfaqen e dhomave të shërbimeve, ambienteve administrative, si dhe ambientet për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e mallrave për shitje, në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit.

Zona e zonës së shitjes përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit.

Këto dokumente përfshijnë çdo dokument që tatimpaguesi disponon për objektin e organizimit tregtar. Ato përmbajnë informacione:

Për qëllimin, tiparet e projektimit dhe paraqitjen e ambienteve të një objekti të tillë;
- për të drejtën e përdorimit të këtij objekti.

Ky mund të jetë një ambient jorezidencial, një pasaportë teknike për një ambient jorezidencial, plane, diagrame, shpjegime, (nënqira) të një ambienti jorezidencial ose pjesë(ve) të tij, etj.

Le të shohim një shembull.

Organizata Den merr me qira një dyqan nga një sipërmarrës individual. Ata lidhën një marrëveshje qiraje.

Sipas kushteve të këtij dokumenti, sipërfaqja e përgjithshme e dyqanit është 200 metra katrorë. Në të njëjtën kohë, 50 sq. m është shuma e sipërfaqeve të dhomave të shërbimeve dhe magazinës, dhe 150 sq. m - zona e katit të tregtimit.

Madhësia e zonës së shitjes së dyqanit të përdorur nga organizata Kniga për tregti me pakicë nuk i kalon 150 metra katrorë. m Kjo konfirmon marrëveshjen e qirasë. Në një situatë të tillë, organizata Den është e detyruar të imponojë UTII në aktivitetet e tregtisë me pakicë. Sigurisht, në varësi të të gjitha kushteve të tjera të përcaktuara nga Ch. 26.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Çfarë duhet të bëni nëse sipërfaqja e lokaleve tuaja me pakicë ka ndryshuar gjatë periudhës tatimore?

Për shembull, keni ndarë një pjesë të lokaleve për ruajtje shtesë, e keni dhënë me qira, etj. Ju keni të drejtë të zvogëloni vlerën e treguesit fizik "zona e shitjeve" për llogaritjen e UTII. Vlera e re e treguesit mund të aplikohet nga fillimi i muajit në të cilin ai ka ndryshuar. Arsyet - klauzola 9 e Artit. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Megjithatë, kjo mund të bëhet vetëm nëse keni titullin e duhur dhe dokumentet e inventarit. Këshillohet që këto dokumente të dorëzohen së bashku me deklaratën. Për më tepër, në këtë rast, dokumenti i titullit (urdhri i menaxherit për ndryshimin e qëllimit të lokalit, marrëveshja e qirasë, etj.) duhet të plotësohet me një dokument inventar (shpjegim ose certifikatë BTI). Për këtë - letra e Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 03-11-04/3/411.

A është e mundur të llogaritet sipërfaqja e një hapësire me pakicë vetëm në bazë të të dhënave në marrëveshjen e qirasë?

Dokumentet e titullit nuk janë të mjaftueshme për të përcaktuar me besueshmëri zonën e një zone shitjeje. Për këtë qëllim, përdoret si një marrëveshje qiraje për ambiente jo-rezidenciale, ashtu edhe dokumente të inventarit, duke përfshirë një shpjegim të lëshuar nga BTI (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë N 03-11-05/10).

Nëse bëhet, a duhet të ndërmarr ndonjë veprim?

Nëse keni rimodeluar, duhet të bëni një inventar teknik të paplanifikuar. Ky detyrim lind nga dispozitat e rregulloreve për kontabilitetin teknik shtetëror dhe inventarin teknik në Federatën Ruse të projekteve të ndërtimit kapital, të miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse N 921 (shih Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë N 03- 11-05/17).

Kjo do të thotë, dokumentet e inventarit duhet gjithmonë të korrespondojnë me gjendjen aktuale të gjërave. Ne rekomandojmë që dokumentet e inventarit të ribotohen në kohën e duhur në mënyrë që zona aktuale e zonës së shitjeve të korrespondojë me të dhënat e BTI. Monitoroni gjithashtu përputhshmërinë e këtyre dokumenteve të titullit dhe inventarit.

Çfarë nënkuptohet me një vend tregtimi

Një vend tregtimi është një vend që përdoret për të kryer transaksione të blerjes dhe shitjes me pakicë. Vendet e shitjes me pakicë përfshijnë:

Ndërtesat, strukturat, strukturat (pjesë të tyre) dhe (ose) parcelat e tokës të përdorura për transaksionet e blerjes dhe shitjes me pakicë;
- objektet e tregtisë me pakicë që nuk kanë zona shitjeje (çadra, tezga, kioska, kuti, kontejnerë dhe objekte të tjera, përfshirë ato të vendosura në ndërtesa, struktura dhe struktura);
- sportele, tavolina, tabaka (përfshirë ato që ndodhen në parcela toke);
- parcelat e tokës që përdoren për akomodimin e objekteve të tregtisë me pakicë që nuk kanë dysheme shitjeje, sportele, tavolina, tabaka dhe objekte të tjera.

Zona e hapësirës me pakicë

Si të përcaktohet sipërfaqja e një hapësire me pakicë në lidhje me tregtinë me pakicë? Është e mundur në bazë të dokumenteve të ndryshme të inventarit (dokumentacion teknik për objektin tregtar, shpjegim, plan, etj.).

Së bashku me dokumentet e inventarit, baza për përcaktimin e sipërfaqes së një hapësire me pakicë mund të jenë dokumentet e titullit (përfshirë një marrëveshje qiraje (nënqira) për një hapësirë ​​me pakicë).

Në botimin aktual të Ch. 26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk ka asnjë rregull që zona e një hapësire me pakicë të mos përfshijë zona të destinuara për marrjen, ruajtjen e mallrave, përgatitjen e tyre për shitje dhe zona të tjera të ngjashme. Ky rregull vendoset vetëm në lidhje me tregtinë përmes dyqaneve dhe pavioneve (paragrafi 22, neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Prandaj, zona e vendit ku ruani mallrat ose kryeni përgatitjen e tyre para shitjes, si dhe hapësira për të kaluar klientët, duhet të merren parasysh gjatë llogaritjes së UTII (shih, për shembull, Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë N 03-11-05/67). Për shembull, organizata Den merr me qira ambiente me një sipërfaqe totale prej 35 metrash katrorë. m në tregun e ndërtimit të brendshëm. Në këtë dhomë, organizata ruan njëkohësisht mallrat e blera me shumicë dhe i shet ato me pakicë. Në hyrje të ambientit ka një banak të veçantë. Pas tij, një përfaqësues i organizatës Den paguan klientët dhe shpërndan mallin e paketuar. Sipërfaqja ku bëhen pagesat dhe lëshohet malli është 5.8 metra katrorë. m.

Pavarësisht se pjesa më e madhe e sipërfaqes së ambienteve të marra me qira përdoret për magazinimin e mallrave, sipërfaqja e hapësirës me pakicë do të jetë 35 m2. m.

Sipërfaqja më pak se 5 m2.

Nëse sipërfaqja e hapësirës me pakicë përmes së cilës kryhet tregtia është më e vogël ose e barabartë me 5 metra katrorë. m, atëherë duhet të përdorni treguesin fizik "vendndodhja e shitjeve". Rentabiliteti bazë për njësi të treguesit fizik në muaj në këtë rast do të jetë 9,000 rubla.

Sipërfaqja më shumë se 5 m2.

Sipërfaqja e hapësirës me pakicë përmes së cilës kryhet tregtia është më shumë se 5 metra katrorë. m Treguesi fizik për tregtinë me pakicë do të jetë "sipërfaqja e hapësirës me pakicë (në metra katrorë).

Rentabiliteti bazë për njësi të treguesit fizik në muaj në këtë rast do të jetë 1800 rubla.

Shikime: 5

Marina

Përshëndetje, unë jam një pagues UTII, marr me qira hapësirë ​​në një qendër tregtare. Sipërfaqja e përgjithshme sipas kontratës është 48 m2. Sipërfaqja me pakicë 36 m2. pjesa tjetër e zonës është një korridor dhe një depo. Në zyrën e taksave më thanë se duhet të paguaja tatimin për të gjithë zonën, duke përjashtuar korridorin. Ata thanë se sipërfaqja e magazinës nuk llogaritet sepse... Nuk ka ndarje të përhershme, magazina është e ndarë me panele ekonomike. Ju lutem më tregoni nëse kanë të drejtë. Nëse jo, çfarë nenesh të ligjit mund t'i referohem për të mos përfshirë një magazinë në hapësirën e shitjes me pakicë.

Pyetja lidhet me qytetin e Zaozerny, Territori Krasnoyarsk

Sqarim nga 31 Mars 2015 - 12:09
Zyra e taksave i referohet një ligji të ri. Ata thanë se vetëm një dhomë e ndarë nga një ndarje e përhershme mund të konsiderohet dhomë magazinimi. Dhe në rastin tim, një magazinë e ndarë me panele ekonomike nuk konsiderohet një objekt magazinimi. A është kjo e ligjshme?

Përgjigjet:

Pavel Makarenko

Mirëdita, Marina! Jo, e kanë gabim. Ju mund t'i referoheni Artit. 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe letrës së Ministrisë së Financave të datës 16 korrik 2012 Nr. 03-11-11/207. Bazuar në këto dokumente, sipërfaqja e katit të shitjeve kuptohet si pjesa e dyqanit, pavijonit (zona e hapur) e zënë nga pajisjet e destinuara për ekspozimin, demonstrimin e mallrave, kryerjen e pagesave në para dhe shërbimin ndaj klientëve, sipërfaqja e parave të gatshme. regjistrat dhe kabinat e parave, zona e vendeve të punës për personelin e shërbimit, si dhe zona e korridoreve për klientët. Sipërfaqja e katit të tregtimit përfshin edhe pjesën e marrë me qira të sipërfaqes së katit të tregtimit. Zona e ambienteve të shërbimeve, administrative dhe komoditete, si dhe ambientet për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e mallrave për shitje, në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit, nuk zbatohet për zonën e katit të tregtimit.

Irina Shlyachkova

Përshëndetje! Unë nuk jam dakord me kolegun tim! Meqë jep vetëm një fragment nga ligji dhe nuk e lexon deri në fund. Në përputhje me Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllimet e Kapitullit 26.3 të kodit (sistemi i taksave në formën e UTII për lloje të caktuara të aktiviteteve), përdoren konceptet e mëposhtme themelore: sipërfaqja e dyshemesë së shitjeve - pjesë e një dyqani, pavijon (zona e hapur), e zënë nga pajisje të destinuara për ekspozimin, demonstrimin e mallrave, mbajtjen e pagesave të parave dhe shërbimin ndaj klientit, zonën e arkave dhe kabinave të parave, zonën e vendeve të punës për personelin e shërbimit, si dhe zonën të korridoreve për klientët. Sipërfaqja e katit të tregtimit përfshin edhe pjesën e marrë me qira të sipërfaqes së katit të tregtimit. Zona e ambienteve të shërbimeve, administrative dhe komoditete, si dhe ambientet për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e mallrave për shitje, në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit, nuk zbatohet për zonën e katit të tregtimit. Zona e zonës së shitjes përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit. Për qëllimet e këtij kapitulli, dokumentet e inventarit dhe titullit përfshijnë çdo dokument të disponueshëm për një organizatë ose sipërmarrës individual për një strukturë stacionare të zinxhirit të shitjes me pakicë (organizatë hotelerie), që përmban informacionin e nevojshëm në lidhje me qëllimin, veçoritë e projektimit dhe paraqitjen e ambienteve të një të tillë. objekti, si dhe informacione që konfirmojnë të drejtën e përdorimit të këtij objekti (marrëveshja e shitblerjes për ambiente jorezidenciale, pasaportë teknike për ambiente jorezidenciale, plane, diagrame, shpjegime, marrëveshje qiraje (nënqiraje) për ambiente jorezidenciale ose pjesë. (pjesë), leje për t'u shërbyer vizitorëve në një zonë të hapur dhe dokumente të tjera). Nëse një ndarje e tillë mungon në dokumentet e inventarit dhe titullit ose në to tregohet qëllimi i drejtpërdrejtë i këtij ambienti, atëherë nga kjo do të varet nëse një zonë e tillë do të përfshihet në llogaritje apo jo. Prandaj, në rastin tuaj, është e rëndësishme të keni një konfirmim që këto zona përdoren posaçërisht për qëllimet që keni specifikuar dhe jo ndryshe. Përndryshe, inspektorët tatimorë mund të kundërshtojnë ekzistencën e lokaleve të tilla në dokumentet e titullit dhe, në përputhje me rrethanat, t'i njohin ato si pjesë të hapësirës së shitjes me pakicë. Nëse një zonë e tillë është e fiksuar në dokumente, atëherë nuk ka nevojë të shqetësoheni.

Sqarim nga 31 Mars 2015 - 18:23
shih letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 13 janar 2015 Nr. 03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

Përshëndetje! Unë nuk jam dakord me kolegun tim! Meqë jep vetëm një fragment nga ligji dhe nuk e lexon deri në fund. Në përputhje me Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllimet e Kapitullit 26.3 të kodit (sistemi i taksave në formën e UTII për lloje të caktuara të aktiviteteve), përdoren konceptet e mëposhtme themelore: sipërfaqja e dyshemesë së shitjeve - pjesë e një dyqani, pavijon (zona e hapur), e zënë nga pajisje të destinuara për ekspozimin, demonstrimin e mallrave, mbajtjen e pagesave të parave dhe shërbimin ndaj klientit, zonën e arkave dhe kabinave të parave, zonën e vendeve të punës për personelin e shërbimit, si dhe zonën të korridoreve për klientët. Sipërfaqja e katit të tregtimit përfshin edhe pjesën e marrë me qira të sipërfaqes së katit të tregtimit. Zona e ambienteve të shërbimeve, administrative dhe komoditete, si dhe ambientet për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e mallrave për shitje, në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit, nuk zbatohet për zonën e katit të tregtimit. Zona e zonës së shitjes përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit. Për qëllimet e këtij kapitulli, dokumentet e inventarit dhe titullit përfshijnë çdo dokument të disponueshëm për një organizatë ose sipërmarrës individual për një strukturë stacionare të zinxhirit të shitjes me pakicë (organizatë hotelerie), që përmban informacionin e nevojshëm në lidhje me qëllimin, veçoritë e projektimit dhe paraqitjen e ambienteve të një të tillë. objekti, si dhe informacione që konfirmojnë të drejtën e përdorimit të këtij objekti (marrëveshja e shitblerjes për ambiente jorezidenciale, pasaportë teknike për ambiente jorezidenciale, plane, diagrame, shpjegime, marrëveshje qiraje (nënqiraje) për ambiente jorezidenciale ose pjesë. (pjesë), leje për t'u shërbyer vizitorëve në një zonë të hapur dhe dokumente të tjera). Nëse një ndarje e tillë mungon në dokumentet e inventarit dhe titullit ose në to tregohet qëllimi i drejtpërdrejtë i këtij ambienti, atëherë nga kjo do të varet nëse një zonë e tillë do të përfshihet në llogaritje apo jo. Prandaj, në rastin tuaj, është e rëndësishme të keni konfirmim që këto zona përdoren posaçërisht për qëllimet që keni specifikuar dhe jo ndryshe. Përndryshe, inspektorët tatimorë mund të kundërshtojnë ekzistencën e lokaleve të tilla në dokumentet e titullit dhe, në përputhje me rrethanat, t'i njohin ato si pjesë të hapësirës së shitjes me pakicë. Nëse një zonë e tillë është e fiksuar në dokumente, atëherë nuk ka nevojë të shqetësoheni.